Jak ustalić dochód z działalności na podstawie wpisów do PKPiR?
Sposób obliczania dochodu został szczegółowo opisany w załączniku do Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Aby prawidłowo ustalić dochód naszej firmy na dzień dzisiejszy, wartości z kolumn PKPiR sumujemy narastająco, od początku roku podatkowego. To znaczy, że ustalając wynik działalności na dzień 30.09.2022r sumujemy wartości zapisane w kolumnach PKPiR od 01.01.2022 do 30.09.2022. Sposób obliczania dochodu można przedstawić w czterech krokach:- krok 1 – ustalenie przychodów: sumujemy przychody uzyskane w okresie, na koniec którego obliczamy dochód - wszystkie przychody ewidencjonowane są w kolumnie 9 PKPiR,
- krok 2 – ustalenie kosztów zakupu materiału/towarów handlowych: do wartości spisu z natury na początek okresu dodajemy sumę wydatków na zakup towarów handlowych/materiałów, zaewidencjonowanych w kolumnach 10 oraz 11 - tak otrzymaną wartość pomniejszamy o wartość spisu z natury na koniec okresu,
- krok 3 – ustalenie kosztów uzyskania przychodów: do wartości kosztów towarów/materiałów (krok 2) dodajemy sumę kosztów wykazanych w kolumnie 14 (pomniejszonych o wartość wynagrodzeń w naturze ujętych w innych kolumnach księgi, jeśli takie wynagrodzenia miały miejsce),
- krok 4 – ustalenie dochodu: wartość osiągniętego przychodu (krok 1) pomniejszamy o wartość ustalonych kosztów uzyskania przychodu (krok 3) i otrzymujemy wynik, stanowiący dochód firmy za dany okres.
- Jeśli sporządzasz wyłącznie spis z natury na koniec roku podatkowego, spis z natury uwzględniany jest w zaliczce na podatek dochodowy za miesiąc grudzień. Będzie również uwzględniony w rocznym rozliczeniu podatku PIT.
- Jeśli sporządzasz spis z natury w trakcie roku, uwzględnij go w najbliższej zaliczce na podatek dochodowy. Wartość ta będzie uwzględniana w zaliczkach do momentu wprowadzenia kolejnego spisu śródrocznego lub spisu na koniec roku podatkowego (przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy za grudzień).
Dochód wg PKPiR a podstawa opodatkowania
Od wysokości uzyskanego dochodu zależy wysokość płaconego przez przedsiębiorcę podatku dochodowego. Wartość podatku za cały rok ustalana jest w rocznej deklaracji podatkowej. W dużym uproszczeniu (zakładając że przedsiębiorcy nie przysługują żadne ulgi i odliczenia), podstawą opodatkowania jest dochód za cały rok prowadzenia działalności, ustalony według schematu opisanego wyżej. Aby obciążenie podatkiem nie było jednorazowe i dotkliwe dla przedsiębiorcy, a także by zapewnić płynność i regularny wpływ środków do budżetu, przedsiębiorcy zobowiązani są okresowo (miesięcznie bądź kwartalnie) odprowadzać do Urzędu Skarbowego zaliczki na podatek dochodowy.Jak ustalić podstawę zaliczki na podatek dochodowy w trakcie roku?
Aby ustalić podstawę zaliczki na podatek dochodowy w trakcie roku:- Obliczamy dochód na podstawie zapisów PKPiR, według schematu omówionego powyżej.
- Jeżeli przysługują nam ulgi lub odliczenia, uwzględniamy je w obliczeniach. W naszym przykładzie założyliśmy, że takie nie występują.
- Od kwoty obliczonego dochodu liczymy wartość należnego podatku dochodowego, według przyjętej zasady opodatkowania (wg skali progresywnej lub liniowo).
- Wartość należnego podatku dochodowego pomniejszamy o zapłacone w poprzednich miesiącach tego roku zaliczki na podatek dochodowy. Różnica stanowi wysokość zaliczki za okres bieżący, którą zobowiązani jesteśmy odprowadzić do Urzędu Skarbowego.